Sektor energetyczny w Polsce odznacza się dynamicznym rozwojem, w szczególności w obszarze morskiej energetyki wiatrowej (offshore), która stanowi jeden z filarów transformacji energetycznej kraju. Zgodnie z Polityką Energetyczną Polski do 2040 r., planowany jest rozwój mocy offshore do poziomu 18 GW, co przyciąga znaczące inwestycje zagraniczne oraz zwiększa zainteresowanie międzynarodowych podmiotów tym segmentem rynku.

Wejście w sektor offshore wymaga jednak rzetelnej analizy prawnej, w szczególności uwzględniającej regulacje polskiego prawa podatkowego. Zagraniczne firmy inwestujące w polski offshore powinny upewnić się, że ich działalność pozostaje w pełni zgodna z obowiązującymi przepisami.

Szczególną uwagę należy zwrócić na możliwość powstania w Polsce zagranicznego zakładu podatkowego (Permanent Establishment), czyli stałej placówki, przez którą przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą, takiej jak np. biuro, fabryka, filia czy warsztat. Zgodnie z polskim prawem, zagraniczni przedsiębiorcy (rezydenci podatkowi innych niż Polska państw) są zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego w Polsce od zysków z działalności operacyjnej w przypadku, gdy posiadają na terytorium Polski zagraniczny zakład podatkowy. Opodatkowaniu podlega wyłącznie dochód, jaki można przypisać do takiego zakładu. Pojęcie to jest szczegółowo regulowane przez konwencje o unikaniu podwójnego opodatkowania, których Polska zawarła ponad 70.

Co istotne z punktu widzenia działalności w branży offshore, przepisy przewidują również szczególne formy powstania Permanent Establishment. Zakład podatkowy może powstać m.in. w przypadku prowadzenia na terytorium Polski placu budowy lub prac budowlanych bądź instalacyjnych przez okres przekraczający określony w przepisach próg czasowy. Ponadto, za podstawę do uznania istnienia zakładu może zostać uznane wykorzystywanie instalacji, urządzeń lub statków służących do eksploatacji zasobów naturalnych. W konsekwencji część dochodów przedsiębiorcy powinna zostać opodatkowana w Polsce.

W przypadku stwierdzenia, że działalność w branży offshore skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w Polsce, konieczne jest rozstrzygnięcie, w jakiej formie zagraniczny przedsiębiorca będzie prowadził działalność. Dopuszczalne jest działanie bezpośrednio przez zagraniczną spółkę, jednak w praktyce wiele podmiotów decyduje się na utworzenie oddziału lub spółki zależnej (najczęściej w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością). Wybór optymalnej struktury powinien być każdorazowo poprzedzony analizą prawną i biznesową.