W związku ze zbliżającym się terminem zatwierdzenia i złożenia sprawozdań finansowych, rozliczenia finansowe za poprzedni rok są już w większości zakończone. To dobry moment, aby sprawdzić, czy wartość transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi przekroczyła progi dokumentacyjne w zakresie cen transferowych.

Kiedy powstaje obowiązek dokumentacyjny?

Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File) powstaje, gdy wartość transakcji z podmiotem powiązanym przekroczy:

• 10 mln zł – w przypadku transakcji towarowych oraz finansowych (np. pożyczek, gwarancji, cash poolingu),
• 2 mln zł – w przypadku transakcji usługowych oraz innych transakcji.

Należy pamiętać, że progi odnoszą się do transakcji jednorodnej. Oznacza to, że przy ich ustalaniu często konieczne jest zsumowanie wartości kilku podobnych transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi.

Jakie są obowiązki i terminy?

Jeżeli właściwy próg został przekroczony, podatnik jest co do zasady zobowiązany do:

• sporządzenia dokumentacji Local File – do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego podatnika,
• złożenia informacji o cenach transferowych TPR-C – do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego podatnika.

Nie warto odkładać weryfikacji

Niedopełnienie obowiązków w zakresie cen transferowych może skutkować dotkliwymi konsekwencjami, w tym:

• odpowiedzialnością karno-skarbową członków zarządu oraz innych osób odpowiedzialnych za rozliczenia podatkowe,
• zwiększonym ryzykiem kontroli podatkowej i zakwestionowania rozliczeń z podmiotami powiązanymi.

Zalecamy już teraz przeprowadzić przegląd transakcji z podmiotami powiązanymi za 2025 r., aby odpowiednio wcześnie zidentyfikować obowiązki dokumentacyjne i sprawozdawcze. W razie jakichkolwiek pytań zachęcamy do kontaktu zekspertami podatkowymi z Peter Nielsen & Partners Law Office.